Налоговые проблемы акта оказания услуг. Акт об оказании услуг не только является первичным документом, подтверждающим факт исполнения соответствующего договора, но и служит основанием для принятия расходов для целей налогообложения. Поэтому вопросы, связанные с его составлением, пользуются традиционной популярностью у бухгалтеров. Мы рассмотрим наиболее проблемные моменты, учитывая разъяснения чиновников и сложившуюся арбит. В Гражданском кодексе говорится лишь о составлении акта о выполненных работах и то лишь по договору строительного подряда (п.
Образцы заполнения кадровых документов Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения.
О составлении акта о выполненных работах упоминается и в ст. ГК РФ, которая распространяется на все виды договора подряда.
Таким образом, Гражданский кодекс не обязывает подтверждать факт оказания услуг соответствующим актом. Нормы бухгалтерского учета.
Акт выполненных работ (оказанных услуг) – это документ, который номер и дата составления акта;; ссылка на номер и дату договора, Скачать бланк акта выполненных работ в формате doc (word) 57.5 KB. Образцы заполнения кадровых документов Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения .
Законодательство о бухгалтерском учете вообще не привязывается оформление хозяйственных операций к конкретным первичным документам. Федерального закона от 0. Общие требования к таким документам сформулированы в п. Так, обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа; дата составления документа; наименование организации, составившей документ; содержание факта хозяйственной жизни (применительно к акту оказания услуг это может быть название услуги); величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (например стоимость услуги); должности ответственных лиц; подписи этих лиц, с указанием их фамилий и инициалов. При этом печать в число обязательных реквизитов первичного документа не входит.
Каждый заключенный организацией договор на выполнение работ или оказание Акт выполненных работ : зачем он нужен и как правильно его составить. Безопасные реквизиты акта выполненных работ. В акте не обязателен период выполнения работ, так как эти сведения обычно есть в договоре с заказчиком. В акте нет ссылки на договор. О составлении акта о выполненных работах упоминается и в ст. 720 ГК РФ, которая распространяется на все виды договора подряда. В этих актах имеется лишь общая ссылка на их оказание, отсутствует .
Помимо них, в акте об оказанных услугах необходимо также указать: ссылку на реквизиты договора возмездного оказания услуг (выполнения работ); вид оказанной услуги (выполненной работы). Форма акта о выполнении работ, порядок. Форма акта о выполнении работ, порядок выполненных работ, но формы из сторон договора (заказчиком или необходимо сделать ссылку на.
Как видите, и бухгалтерское законодательство не требует оформлять операцию по реализации услуг именно актом. Правила налогового учета. Налоговый кодекс требует, чтобы документы, подтверждающие расходы, были оформлены в соответствии с законодательством РФ (п.
Как мы сказали выше, ни гражданское, ни бухгалтерское законодательство не обязывает по услугам составлять соответствующий акт. Однако в п. 2. 72 НК РФ сказано, что датой осуществления материальных расходов в виде работ (услуг) производственного характера считается дата подписания налогоплательщиком, применяющим метод начисления, акта приемки- передачи услуг (работ). То есть получается, что для целей налогообложения прибыли акт необходим для признания услуг производственного характера, то есть расходов, учтенных по подп. Во всех остальных случаях (в частности, для признания прочих расходов на основании ст. НК РФ) составления акта налоговое законодательство не требует. Позиция чиновников.
В письме от 1. 3. Финансисты указывают, что для документального подтверждения данных расходов необходимы: заключенный договор аренды (суб. Здесь чиновники отмечают, что акт об оказании услуг подлежит ежемесячному составлению только в случаях, когда этого требует законодательство или условия договора.
Если же в законодательстве (договоре) таких требований нет, ежемесячно составлять акт не нужно. Применительно к услугам сотовой связи организации- заказчику достаточно иметь: утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязаннос. Означает ли это, что для целей налогообложения все- таки требуются какие- то сводные акты, составляемые не раз в месяц, а, например, ежеквартально или раз в полгода?
На наш взгляд, не означает. И в случаях, когда это прямо не предусмотрено законом (договором), акт об оказании услуг не обязателен вовсе.
Подтвердить же расходы для целей налогообложения можно и иными документами. Акт об оказании услуг нужен не всегда. Подытожим все сказанное.
Итак, ни гражданское законодательство, ни законодательство о бухучете не содержат прямого требования о составлении акта об оказании услуг. Налоговый кодекс требует оформлять акт, только если речь идет об услугах производственного характера, расходы на которые учтены заказчиком, применяющим метод начисления, по подп. А финансисты отмечают, что акт об оказании услуг необходим только тогда, когда это прямо установлено законом или договором.
Таким образом, акт об оказании услуг обязателен в следующих случаях: если в налоговом учете заказчика затраты на соответствующие услуги отражены как материальные расходы на основании подп. НК РФ (независимо от условий договора); если договор об оказании услуг между заказчиком и исполнителем прямо предусматривает составление акта (независимо от того, по какой статье затрат отражены соответствующие расходы в налоговом учете заказчика). Если ни одно из этих условий не выполняется, оформлять акт об оказании услуг необязательно.
Для целей бухгалтерского и налогового учета факт оказания услуги можно подтвердить иными первичными документами, вместо акта. Дополнительно, чтобы избавиться от необходимости составления акта и при этом обезопасить себя от претензий контролеров, стороны могут прописать в договоре следующее условие: если заказчик по факту оказания услуг, указанных в договоре, не предъявляет претензий к исполнителю, услуга считается оказанной. Услуги оказаны в одном месяце, но акт подписан в другом. На практике многие компании все же предпочитают оформлять результаты оказанных услуг именно актами. Если услуги фактически оказаны в одном месяце, а акт подписан в другом, то в налоговом учете возникают определеннее трудности.
Когда исполнитель должен отразить доход в налоговом учете? И в какой момент заказчик вправе признать расход? Отражаем доходы. Если исполнитель определяет доход кассовым методом, то для него факт подписания акта значения не имеет. Дело в том, что при таком методе организация учитывает выручку от реализации услуг в момент получения оплаты за оказанные услуги (выполненные работы). Причем предварительную оплату (аванс), полученный от заказчика, также учитывают в составе доходов в момент получения (п. НК РФ). Исполнитель, применяющий метод начисления, должен признать доход от оказания услуг в том отчетном (налоговом) периоде, в котором услуга была фактически оказана, независимо от даты составления акта об оказании услуг или даты подписания его заказчиком. Именно такой точки зрения придерживаются налоговики (письма УФНС России по г.
Москве от 0. 2. 0. Объясняется это так. Определение услуги содержится в п. Это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности. При методе начисления доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от даты отплаты.
Такое правило установлено п. Соответственно, датой получения дохода признается дата реализации услуги (п.
В свою очередь, реализацией услуги считается сам факт ее возмездного оказания (п. НК РФ). Вот и получается, что составленный акт только формально подтверждает, что услуга оказана. А для отражения стоимости услуги в составе доходов . Но возникает вопрос: что в таком случае подтвердит факт оказания услуги, если акт не составлен и не подписан (и при этом стороны не договорились оформлять услуги каким- либо иным документом)? По нашему мнению, ответ на этот вопрос зависит от характера оказываемых услуг.
Так, если речь идет о ежемесячных услугах (например, услуги связи, аренда и т. Если же оказываются разовые услуги, например, размещение рекламных объявлений в СМИ, то признать доход нужно на дату оказания услуги (день, когда объявление было фактически размещено).
Именно такой порядок действий обезопасит организацию- исполнителя от претензий налоговых контролеров. В противном случае, если исполнитель будет дожидаться подписания акта об оказании услуг в следующем отчетном (налоговом) периоде, инспекторы могут сделать вывод о занижении налоговой базы в текущем периоде.
А это повлечет соответствующие налоговые санкции. Обратите внимание, вышеназванный подход иногда может привести к негативным последствиям. Предположим, исполнитель, не дожидаясь подписания заказчиком акта, отразит доход.
Но впоследствии окажется, что акт не подписан по той причине, что заказчик отказался принимать оказанные услуги, поскольку обнаружил в них недостатки (ненадлежащее качество). В такой ситуации, имея на руках письменно мотивированный отказ заказчика, исполнитель вправе не признавать доход. Законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги налоговое законодательство расценивает как .
Следовательно, ранее учтенный доход необходимо сторнировать. Признаем расходы. А вот с расходами ситуация складывается несколько иначе. Если заказчик применяет кассовый метод определения налоговой базы по налогу на прибыль, то для него дата подписания акта также роли не играет. При кассовом методе расходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда оказанные услуги фактически оплачены (п.
НК РФ), то есть значение имеет только дата оплаты. При методе начисления расходы признаются в налоговом учете в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты (п.
По вопросу отражения расходов заказчика, применяющего метод начисления, в случае, если услуги ему оказаны в одном отчетном (налоговом) периоде, а акт подписан в другом, существуют две противоположные позиции. Позиция первая: дожидаться подписания акта об оказании услуг нужно только в том случае, если речь идет о материальных расходах. Во всех остальных случаях дата подписания акта значения не имеет. Аргументы в пользу этой позиции следующие. Затраты на те или иные услуги должны включаться в состав налоговых расходов в порядке, установленном соответствующими статьями Налогового кодекса. И этот порядок не всегда «привязан» к дате подписания акта. Как уже было сказано выше, датой осуществления материальных расходов в виде работ (услуг) производственного характера считается дата подписания акта приемки- передачи услуг (работ).
То есть дата подписания акта имеет значение только тогда, когда речь идет об услугах производственного характера, включенных в состав материальных расходов на основании подп. НК РФ. Но стоимость оказанных услуг может быть учтена в составе прочих расходов на основании ст.